Audyt oraz inne usługi biegłego rewidenta
Badanie sprawozdania finansowego to proces, który wielu przedsiębiorcom kojarzy się z kontrolą i stresem. W Auditium Sp. z o.o. wierzymy, że dobrze przeprowadzony audyt finansowy może przynieść klientowi wiele korzyści – dostarczyć cennych informacji na temat funkcjonowania kontroli wewnętrznej w jednostce, w tym systemu księgowego i procedur obiegu dokumentów, a tym samym wspomóc kierownictwo jednostki w procesie identyfikacji ryzyk operacyjnych. Ponadto, poprzez odpowiednią jakość publikowanych informacji finansowych ulega poprawie komunikacja z interesariuszami, wzmacniając ich zaufanie – tak istotne w czasach nieustannych zmian i niepewności w otoczeniu gospodarczym. Dążymy do tego aby stać się parterem, który nie tylko zapewnia zgodność z wymogami i regulacjami przepisów prawa, ale wnosi także wartość dodaną, przyczyniając się do dalszego rozwoju każdego z klientów.
Audyt, czyli czynności rewizji finansowej oraz inne usługi poświadczające to nasz podstawowy obszar kompetencji, w ramach którego oferujemy:
- badanie rocznego sprawozdania finansowego
- badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej
- przegląd sprawozdania finansowego
- przegląd skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej
usługa dotyczy sprawozdań finansowych sporządzonych zgodnie z ustawą o rachunkowości oraz Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MMSF)
- weryfikacja pakietu konsolidacyjnego
- potwierdzenie spełnienia warunków zawartych umów kredytowych lub innych umów związanych z finansowaniem na podstawie analizy informacji finansowych pochodzących ze zbadanych sprawozdań finansowych lub ze śródrocznych sprawozdań finansowych
- sprawdzenie prospektywnych informacji finansowych
- raport atestacyjny na temat kontroli w organizacji usługowej
- usługa atestacyjna dotycząca kompilacji informacji finansowych pro forma zawartych w prospekcie
- usługa atestacyjna w zakresie informacji finansowych pro forma, prognoz wyników lub wyników szacunkowych, zamieszczanych w prospekcie emisyjnym
- badanie historycznych informacji finansowych do prospektu, który ma być publikowany w związku z ofertą publiczną papierów wartościowych lub dopuszczeniem ich do obrotu na rynku regulowanym
- badanie planu połączenia spółek (art. 502 § 1 KSH, 520 § 1 KSH)
- badanie planu podziału spółki (art. 537 § 1 KSH)
- badanie planu przekształcenia w spółkę akcyjną (art. 559 § 1 KSH)
- badanie planu przekształcenia przedsiębiorcy (art. 5848 § 1 KSH)
- badanie rachunkowości oraz działalności spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (art. 223 KSH)
- badanie sprawozdania założycieli spółki akcyjnej (art. 312 § 1 KSH)
- badanie sprawozdania założycieli spółki komandytowo-akcyjnej (art. 312 § 1 KSH w zw. z art. 126 § 1 pkt 2) KSH)
- badanie sprawozdania zarządu dotyczącego nabycia dla spółki od założyciela lub akcjonariusza jakiegokolwiek mienia, za cenę przewyższającą jedną dziesiątą wpłaconego kapitału zakładowego (art. 394 § 3 KSH)
- ustalenie ceny rynkowej lub godziwej ceny odkupu akcji (art. 4181 § 7 KSH)
- badanie wartości wkładów niepieniężnych wnoszonych na podstawie uchwały o warunkowym podwyższeniu kapitału zakładowego spółki akcyjnej (art. 449 § 3 KSH)
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami
Nasze podejście do procesu badania sprawozdania finansowego
Proces badania sprawozdania finansowego – po dokonaniu akceptacji klienta oraz zawarciu umowy na świadczenie usługi – składa się z następujących etapów:
(badanie wstępne)
(badanie zasadnicze)
(sprawozdania biegłego rewidenta)
- nawiązujemy komunikację z organem zarządzającym jednostki oraz organem nadzoru
- uzyskujemy zrozumienie podmiotu, jego struktury organizacyjnej, profilu działalności, jednostek powiązanych, otoczenia rynkowego oraz ustanowionej przez kierownictwo kontroli wewnętrznej
- zapoznajemy się z systemem rachunkowości i oceniamy odpowiedniość zastosowanych przez kierownictwo zasad (polityki) rachunkowości, w tym odnoszących się do ustalania szacunków księgowych
- przekazujemy wstępną listę dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia badania
- analizujemy funkcjonowanie podstawowych procesów biznesowych – sprzedaż, zakupy, gospodarka zapasami, administrowanie środkami trwałymi, system księgowości, naliczanie wynagrodzeń, zarządzanie środkami pieniężnymi, zasoby IT; w tym celu występujemy do pracowników nadzorujących pracę poszczególnych działów merytorycznych w Państwa organizacji z zapytaniami pisemnymi (ankiety) oraz uzupełniającymi zapytaniami ustnymi
- przeprowadzamy testy wdrożenia kontroli zidentyfikowanych przez nas w trakcie rozpoznania systemu kontroli wewnętrznej
- przeprowadzamy początkowy przegląd analityczny dostępnych danych finansowych
- określamy poziom istotności badania (istotność ogólna, istotność wykonawcza mająca pomocniczy, roboczy charakter, a także – w niezbędnych przypadkach – istotności cząstkowe stosowane do wytypowanych konkretnych grup transakcji, sald kont lub ujawnień)
- wstępnie oceniamy czy zastosowanie przez kierownictwo spółki zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości jest odpowiednie
- identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia ustalamy strategię oraz plan badania (obejmujący procedury badania, które uznajemy za odpowiednie w danych okolicznościach).
- wykonujemy procedury zgodności (testy kontroli) oraz procedury wiarygodności zaplanowane na etapie badania wstępnego, które mogą obejmować:
b. analityczne procedury wiarygodności (np. analiza danych liczbowych w szeregach czasowych, analiza wskaźnikowa)
c. szczegółowe (substantywne) procedury wiarygodności odnośnie istotnych pozycji sprawozdania finansowego
- występujemy z zapytaniami zewnętrznymi, m.in. do banków, innych instytucji finansowych oraz kancelarii prawnych, z którymi współpracuje Państwa jednostka, a także do wybranych odbiorców i dostawców spółki
- w niezbędnych przypadkach kontaktujemy się z ekspertami, którzy wykonywali usługi na zlecenie kierownictwa Państwa podmiotu, np. aktuariuszami i rzeczoznawcami dokonującymi wycen składników majątku
- aktualizujemy naszą wiedzę o jednostce na moment zakończenia procedur badania, w tym analizujemy zdarzenia po dniu bilansowym, które mogą mieć wpływ na badane sprawozdanie finansowe
- ostatecznie weryfikujemy czy w kontekście kontynuacji działalności kierownik jednostki zastosował właściwą podstawę rachunkowości do sporządzenia sprawozdania finansowego
- kierując się zawodowym sceptycyzmem oceniamy zgromadzone dowody badania, tj.:
b. proponujemy ewentualne korekty oraz przedstawiamy inne uwagi do sprawozdania finansowego.
Zestawienie proponowanych korekt do sprawozdania finansowego – o ile są one niezbędne – kończy etap badania zasadniczego.
- sporządzenie i przekazanie opinii na temat Państwa sprawozdania finansowego w formie sprawozdania niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego sprawozdania finansowego oraz
- w zależności od okoliczności sporządzenie pisma do kierownictwa/organu nadzoru zawierającego w naszej ocenie ważne ustalenia poczynione w toku prac, które jednak nie wymagają ujęcia w sprawozdaniu z badania.
- ustalając strategię oraz plan badania zapoznaje się z organizacją procedur konsolidacji, w tym:
b. kontrolami zaplanowanymi, wdrożonymi i przeprowadzanymi na poziomie grupy
c. instrukcjami regulującymi prace konsolidacyjne, wzorami sprawozdań finansowych, a także stosowanymi szablonami pakietów konsolidacyjnych
d. sposobem sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego - z uwzględnieniem wykorzystywanych narzędzi informatycznych
- weryfikuje czy wszystkie podmioty podporządkowane sporządzają jednostkowe sprawozdania finansowe na ten sam dzień bilansowy co jednostka dominująca
oraz na podstawie jednolitych zasad wyceny aktywów i pasywów zgodnych z polityką rachunkowości przyjętą przez podmiot dominujący - przekazuje biegłym rewidentom badającym sprawozdania finansowe części składowych grupy – w tym biegłym rewidentom z innych firm audytorskich – informacje o pracy, która ma być przez nich wykonana, sposobie wykorzystania tej pracy oraz formie i minimalnym zakresie komunikowania się (zgodnie z Krajowym Standardem
Badania 600) - przeprowadza dodatkowe prace (usługi atestacyjne lub inne procedury i czynności), tj.:
b. badanie pakietu konsolidacyjnego części składowej grupy i/lub
c. przegląd jednostkowego sprawozdania finansowego części składowej grupy i/lub
d. inne procedury i czynności odnoszące się do danych finansowych jednostki podporządkowanej
– w przypadku gdy nie ma możliwości przeglądu pracy wykonanej przez biegłego rewidenta wyznaczonego przez inną firmę audytorską (do realizacji badania jednostkowego sprawozdania finansowego podmiotu podporządkowanego) lub też uzyskania od tego biegłego rewidenta z innej firmy audytorskiej wystarczających i odpowiednich dowodów badania na potrzeby rewizji skonsolidowanego sprawozdania finansowego
- na etapie badania zasadniczego dokonuje weryfikacji:
b. prawidłowości zastosowanych metod konsolidacji i wyceny udziałów
c. prawidłowości wprowadzenia danych liczbowych do arkuszy konsolidacyjnych
d. kompletności oraz poprawności ujętych wyłączeń i korekt konsolidacyjnych.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami
